1. В соответствии с п.2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ в ред. от 08.12.03 (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.04), обязанность встать на учет в налоговый орган по месту осуществления деятельности возникала у налогоплательщика только в случае, если он не состоял на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором он осуществлял виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Подпунктом 15 ст. 1 Федерального закона от 21.07.05 №101-ФЗ в вышеуказанную статью внесены изменения, согласно которым налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Подпунктом 18 ст. 1 Федерального закона от 22.07.08 №155-ФЗ в п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ снова внесены изменения. Согласно им, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
- по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта)
- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подп. 11 п. 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога при осуществлении ими предпринимательской деятельности на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Таким образом, начиная с 01.01.06 налогоплательщик, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, обязан встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности.
Следовательно, вам необходимо встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД.
2. Индивидуальный предприниматель должен уплачивать НДФЛ по месту жительства (в платежном поручении указывается ОКАТО по месту жительства). Впоследствии, при заполнении форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ, в разделе данных о налоговом агенте будет также указан ОКАТО частного предпринимателя по месту его жительства.
Основание:
- Приказ ФНС РФ от 13.10.06 №САЭ-3-04/706@ (ред. от 30.12.08) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» (вместе с «Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме №2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год»);
- Приказ Минфина РФ от 31.12.08 №153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения».
3. За нарушение сроков постановки на учет предусмотрены следующие санкции:
- по ст. 116 Налогового кодекса РФ: штраф 5 000 руб., если организация просрочила постановку на учет менее 90 дней, и 10 000 руб. — если более)
или
- по ст. 117 Налогового кодекса РФ: ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. Если указанное нарушение длится более 90 календарных дней, то штраф взымается в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 руб.
Руководитель организации может быть привлечен к ответственности, установленной ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ: нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 руб. до 1 000 руб.
28.10.2009 г.
Ведущий аудитор
ООО «Аудиторская консалтинговая компания «Ветар»
Пушихина Валентина Альбертовна
(812)702-14-10, 550-87-88