«Аудит Ветар»
Карта сайта
(812) 490-76-37
 

НОВОСТИ:

Вопросы и ответы / Вопрос — 5 ноября 2008 г.

Вопрос:
По результатам налоговой проверки я должна уменьшить убыток прошлых лет. Я сделала проводку Д-т 99.3 К-т 84.2, но в этом случае у меня в программе 1С: в балансе сумма убытка неверная. Программа берет прибыль (убыток) текущего года и эту сумму, которую я провела, и по 99 счету выводит общую сумму. Но ведь уменьшить мне нужно не текущий год, а прошлые 2005 и 2006 . Как мне быть? Разъяснения: Налоговая проверка проходила в 1 квартале 2008 года, были проверены 2005-2006 года. Было установлено занижение налогооблагаемой базы налога на прибыль (расходы не подтверждены первичными документами фиксирующими конкретный перечень и характер оказанных услуг или выполненных работ). Проверкой не были приняты затраты для целей налогообложения за 2005 год – 50.000,00руб., за 2006 год – 20.000,00руб. Ввиду этого мы должны уменьшить убыток прошлых лет.
Ответ:

Из вопроса ясно, что Организация не доплатила налог на прибыль организаций за предыдущие налоговые периоды, в связи с занижением налогооблагаемой базы.

В рассматриваемой ситуации доначисления, произведенные по итогам выездной налоговой проверки, организация отражает записями в 1 квартале 2008 года на основании требования об уплате налога, выставленного налоговым органом.

По разъяснениям Минфина России (Письмо от 10.12.2004 N 07-05-14/328) сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды не влияет на текущий налог на прибыль отчетного периода.

Руководствуясь данными разъяснениями, организация может отразить сумму доначисленного налога на прибыль, а также сумму пени по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», например, субсчет «Платежи из прибыли после налогообложения», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н).

Заметим, что указанные суммы, отраженные на счете 99, не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), исходя из величины которой исчисляется условный расход (условный доход) по налогу на прибыль согласно требованиям ПБУ 18/02, и, соответственно, не формируют сумму текущего налога на прибыль в 2008 г.

Напомним, что под текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02).

При составлении бухгалтерской отчетности суммы доначислений, произведенных в результате выездной налоговой проверки, учитываются при формировании показателя строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1 «Бухгалтерский баланс».

При заполнении формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма доначисленного налога и сумма пени отражаются по свободной строке после показателя «Текущий налог на прибыль». Данная строка может именоваться «Платежи из прибыли после налогообложения» (Письмо от 10.12.2004 N 07-05-14/328).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный    
документ

Доначислен налог на прибыль по результатам выездной налоговой       
проверки

99

68

Требование об уплате налога

 

консультант-аудитор

ООО «Аудиторская консалтинговая компания «Ветар»

Екатерина Прошина

Тел. (812)702-14-10, (812)550-87-88

 

11.11.2008

Write a comment

  • Required fields are marked with *.

If you have trouble reading the code, click on the code itself to generate a new random code.
 
Оксана
Posts: 1
Comment
Одно не понятно мне
Reply #1 on : Thu April 22, 2010, 07:35:01
В отчете о прибылях и убытках, строка Чистая прибыль (убыток) отчетного периода,у меня показывается по данным проводкам тогда убыток на сумму доначисленного налога, но это ведь не правильно?

Мы ждём Вас в нашем офисе

Адрес: 195220, г.Санкт-Петербург,
пр. Гражданский, д.22.

карта проезда

Тел./факс: (812) 490-76-37,
(812) 702-71-22.

E-mail: auditvetar78@gmail.com, auditvetar@yandex.ru.

наша страница ВКонтакте: http://vkontakte.ru/club5694877