При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ч.1 статья 127 Трудового кодекса РФ). Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ч.1 ст.115 ТК РФ).
В данном случае организация с учетом своих производственных и финансовых возможностей самостоятельно установила дополнительные отпуска для работников. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективным договором (ч.2 статья 116 ТК РФ).
В соответствии с п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169, увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию. В рассматриваемой ситуации отработано 11 месяцев и период с 01.06.2010г. по 17.06.2010г. Согласно п. 35 указанных Правил при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца, срок работы в организации в данном случае составляет 12 месяцев и выплате работнику подлежит компенсация за 28 дней неиспользованного отпуска.
Оплата отпускных производиться исходя из средней заработной платы, размер которой определяется в порядке, установленном статьей 139 Трудового кодекса РФ. При расчете среднего заработка организация должна руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922.
Абзацами 2-3 п. 10 Положения предусмотрены особенности для расчета среднего дневного заработка в случаях, когда в расчетном периоде есть один или несколько месяцев, которые отработаны не полностью, или из них исключалось время в соответствии с п.5 Положения (получение пособия по временной нетрудоспособности).
Расчет отпускных за период с 07.02.2010г. по 20.02.2010г. (14 дней)
При расчете суммы отпускных учитывается заработная плата, начисленная с 01.07.2009г. по 31.01.2010г.
Среднедневной заработок равен 585,03руб. (17.200руб. х 7мес. /(29,4 х 7мес.)).
Сумма отпускных начисленная в феврале составляет 8.190,42руб. (585,03руб. х 14дн.).
Заработная плата за февраль 2010 года.: 17.200руб. / 19 раб.дней х 9 отработанных дней = 8.147.37руб.
НДФЛ = (8.147,37руб. – 400,00руб.) х 13% = 1.007,16руб.
К выплате: заработная плата 7.140,2 руб.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности за период 06.05.2010г. по 16.06.2010г.
При расчете среднего заработка учитывается заработная плата, начисленная с 01.07.2009г. по 31.04.2010г. На расчетный период приходиться время отпуска работника. При определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключается период очередного оплачиваемого отпуска, а так же начисленная за этот период сумма отпускных (п.8 «Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007г. №375).
За расчетный период работнику начислена заработная плата без учета отпускных в размере 162.947,37руб.(17.200,00руб. х 9 мес. +8.147,37руб.).
Исчисленное исходя из среднего заработка работника дневное пособие равно 583,41руб. (162.947,37руб. / 279,3дн.).
В настоящее время пособие выдается в размере 60%, когда стаж работника больше 6 месяцев, но меньше 5 лет. Следовательно, дневное пособие будет составлять 350,04руб. (583,41руб. х 60%).
Размер пособия по временной нетрудоспособности – 14.701,68руб. (350,04руб. х 42дн.).
НДФЛ: 14.701,68 руб. х 13% = 1.911,22руб.
К выплате: 14.701,68 руб. – 1.911,22 руб. = 12.790,46руб.
Заработная плата за май 2010г. составляет 17.200руб. / 19раб.дн. х 2 отработанных дня = 1.810,53руб.
НДФЛ: 1.810,53 х 13% = 235,37руб.
К выплате: 1.810,53руб. – 235,37руб. = 1575,16руб.
Расчет компенсации за отпуск
При расчете суммы компенсации учитывается заработная плата, начисленная с 01.07.2009г. по 31.05.2010г.
Средний дневной заработок в рассматриваемой ситуации равен (17.200руб. х 9мес. + 8.147,37руб. + 1.810,53руб.) / 284,04дн. = 164.757,9руб. / 284,04дн. = 580,05руб.
Компенсация за неиспользованный отпуск составит 580,05руб. х (14дн. + 8дн.) = 12.761,10руб.
НДФЛ = 12761,10 руб. х 13% = 1.658,94руб.
К выплате: 12.761,10руб. – 1.658,94руб. = 11.102,16руб.
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается за 22 дня, среднедневной заработок для расчета компенсации составляет 580,05руб.
На вопрос ответила аудитор-консультант ООО «Аудит «Ветар»
Скворцова Ирина Павловна Тел. (812)702-14-10, (812)550-87-88