Вопросы и ответы / Вопрос — 18 ноября 2008 г.

Для ответа на данный вопрос нужно сразу уточнить следующее: что подразумевается под финансовой помощью?

С точки зрения гражданского законодательства финансовая помощь бывает возвратная (займ) и безвозвратная (дарение).

В данной статье мы рассмотрим безвозвратную финансовую помощь от одного юридического лица другому юридическому лицу.

В настоящий момент существует коллизия гражданского и налогового законодательства. Так, в соответствии с п.4 ст.575 Гражданского кодекса РФ дарение между коммерческими организациями запрещено.

Однако Налоговый кодекс РФ признает дарение между коммерческими организациями, и связывает налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость и на прибыль организаций на прямую от степени аффилированности лиц (для налога на прибыль организации) и передаваемых ценностей – передача денежных ценностей или товарно-материальных ценностей.

Если по договору дарения (либо иному аналогичному договору), происходит безвозмездная передача денежных средств от одной коммерческой компании другой, то такая помощь не облагается НДС, но только в том случае, если она не связана с платой за реализованные товары (работы, услуги).

Данную позицию разделяют и налоговые органы (например, см. Письма УМНС России по г. Москве от 17.10.2003г. №24-11/58270; от 08.07.2005г. №19-11/48915; от 22.06.2004г. №24-11/41478; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2005г. №А66-5652/2004).

Если по договору дарения (либо иному аналогичному договору), происходит безвозмездная передача товарно-материальных ценностей от одной коммерческой компании другой, то такая помощь облагается НДС, так как передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ).

Если под финансовой помощью подразумеваются договоры займа (процентные или беспроцентные), то они не подлежат налогообложению НДС согласно пп.15 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ.

Ведущий аудитор

ООО «Аудиторская консалтинговая компания «Ветар»

Пушихина Валентина Альбертовна

Тел. (812)702-14-10, (812)550-87-88

02.12.2008