Вопросы и ответы / Вопрос — 28 января 2009 г.

При ответе на данный вопрос аудиторы исходят из посылки, что денежные средства изначально были перечислены на расчетный счет Организации ошибочно от контрагента, договорные отношения с которым отсутствуют, услуги которому фирма не оказывает.Согласно пп.1 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС, определенная в соответствии со ст.ст.153 - 158 Налогового кодекса РФ, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В данном случае обязательства перед плательщиком по предстоящей поставке товара (выполнению работ или оказанию услуг) у организации отсутствовали. Следовательно, сумма, поступившая на счет организации, не является авансовым платежом. Денежные средства были зачислены на счет организации ошибочно и должны быть возвращены организацией плательщику. Таким образом, у организации отсутствовала обязанность включить ошибочно перечисленную ей сумму в налоговую базу по НДС.
В случае, если средства получены от контрагента, с которым имеются договорные отношения, которому фирма оказывает услуги, то, чтобы избежать налоговых рисков, лучше квалифицировать полученные деньги как авансы, начислив с них НДС. А когда эти средства будут возвращены, то ранее уплаченный НДС можно будет принять к вычету.
В случае, если фирма не планирует возвращать ошибочно полученные денежные средства, и организация, их перечислившая, не обратится за защитой своих прав в суд, то по истечении срока исковой давности данные денежные средства должны быть списаны в доход Вашей организации. При этом облагать их НДС также не потребуется, так как вышеуказанный доход не является объектом налогообложения в соответствии со ст.146 Налогового кодекса РФ.

На вопрос отвечала ведущий аудитор ООО «Аудиторская консалтинговая компания «Ветар» Пушихина Валентина Альбертовна
Т.(812) 550-87-88, (812) 702-14-10

03.02.2009